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企業內部審計原理和實施關鍵點

時間:2019-07-09 來源:中國集體經濟 作者:張靜 本文字數:3067字

  摘    要: 內部審計不僅具有評價監督職能, 而且還是加強風險管理和促進企業可持續發展的重要保障。從當前企業內部審計的整體實施情況來看, 盡管已經取得了一定的成效, 但按照相關法律法規的要求仍然比較薄弱。文章對企業內部審計進行了研究, 不僅分析了企業內部審計存在的問題, 而且還提出了破解問題的實施要點, 旨在為促進企業內部審計有效開展提供參考。

  關鍵詞: 企業; 內部審計; 實施要點;

  內部審計就是在企業內部建立的一種獨立的評價監督體系, 由參與企業內部審計部門監督并評價財務收支、經濟活動是否真實、合法、符合效益性的行為, 以促進企業的風險管理和實現經營目標。開展內部審計對企業發展具有十分重要的價值, 很多企業也已經深刻認識到內部審計的積極作用, 很多企業都建立了內部審計制度, 定期開展內部審計, 對于審計出的問題也能夠制定科學的解決方案。盡管如此, 目前我國仍然有很多企業在內部審計方面比較薄弱, 特別是內部審計理念比較滯后, 甚至很多企業把內部審計當成了“例行公事”, 必然會制約內部審計的深入開展, 也無法發揮其應有作用。因而, 有必要對企業內部審計進行深入研究, 針對存在的問題, 制定有效的內部審計策略。

  一、企業內部審計原理分析

  (一) 內部審計準則

  企業內部審計準則依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》及相關法律法規。對于企業內部審計來說, 在具體的實施過程中, 一定要嚴格按照內部審計準則進行, 只有這樣, 才能使其更具有制度性, 這也是現代企業制度的重要要求。這就需要企業在開展內部審計的過程中, 要建立專門的內部審計機構, 制定專業化、系統化、效能化的內部審計制度, 確保企業內部審計工作具有很強的規范化和流程性, 為更好地開展企業內部審計奠定基礎。

  (二) 內部審計方向

  隨著經濟全球化的快速發展, 當前我國很多企業在生產經營過程中具有很強的開放性, 這也使企業面臨著一定的風險。對于企業內部審計來說, 一定要更加高度重視內部審計方向的確定, 從當前企業內部審計的方向來看, 逐漸側重于風險審計, 更加關注企業風險防范與控制, 當前很多大型企業已經將內部審計上升到戰略層面, 著眼于分析、防范和控制各類風險, 大力加強內部審計工作, 特別是已經從“事后審計”向“事前審計”轉型, 這在很大程度上推動了企業內部審計模式的轉型, 同時還更加重視內部審計機構建設, 并且以計算機審計作為主要手段。

  (三) 內部審計流程

  科學的內部審計流程可以使內部審計更具有成效。開展內部審計工作最重要的就是要進一步明確內部審計流程, 特別是要根據不同的內部審計內容制定專業化、系統化的內部審計流程。很多企業都制定了《內部審計工作流程》, 在審計準備、審計實施、審計報告、審計處理、立卷歸檔等諸多方面做出了明確、具體的規定。特別是一些大型企業更加重視內部審計的預測性建設, 比如在出具審計報告的過程中, 要求審計機構和審計人員一定要形成反饋材料, 審計報告的內容還要涉及到對企業未來風險的預測, 并且提出相關的措施。因而, 從這個意義上來說, 開展內部審計必須不斷拓展內部審計領域和內部審計職能。

企業內部審計原理和實施關鍵點

  二、企業內部審計實施要點

  (一) 突出內部審計目標的戰略性

  對于任何企業來說, 開展內部審計工作, 一定要明確內部審計目標, 使內部審計工作有明確的方向。當前一些企業在開展內部審計的過程中, 審計目標缺乏戰略性, 甚至將內部審計作為一種常規性工作, 更多的是財務審計, 導致內部審計的整體性不強, “價值鏈”審計模式還沒有引起重視, 使無法獲取更多的內部審計數據, 因而也不可能對企業存在的各類潛在風險進行深入分析。企業在開展內部審計的過程中, 要牢固樹立全局性、前瞻性、戰略性審計理念, 積極推動內部審計由“合規性”向“治理性”轉型, 這應當成為未來我國企業內部審計的方向和目標。在具體的實施過程中, 要加強內部審計體系建設, 強化內部審計的管理、服務、防范等功能, 根據企業的戰略重點、戰略布局及戰略目標, 進一步強化內部審計的融合性、滲透性和價值性。一些大型企業著眼于提高企業戰略發展能力, 在開展內部控制的過程中, 進一步強化內部審計的作用, 通過對內部控制進行再評價、再管理和再監督, 強化內部審計的“戰略顧問”功能, 使內部審計成為企業戰略發展的橋梁、紐帶和助手。企業還要推動內部審計由“管理”向“服務”轉型, 正確處理好“管”與“理”的關系, 著眼于提升企業防范風險能力, 加強內部審計與內部控制、業務流程等方方面面的有機結合, 實現內部審計職能的“價值增值。”

  (二) 強化內部審計機構的獨立性

  對于企業開展內部審計來說, 內部審計機構是否具有獨立性至關重要, 只有內部審計機構具有獨立性, 才能使內部審計發揮更加積極的作用, 否則就會導致內部審計流于形式。企業要進一步加強內部審計體系建設, 大力加強內部審計機構獨立性建設, 使內部審計機構、內部審計人員能夠獨立負責的開展工作。對于大型企業集團來說, 要建立專門的內部審計常設機構, 可以采取“委派制”的方式, 負責開展分公司的內部審計工作, 可以極大地提升分公司內部審計機構的獨立性, 進而提升內部審計工作效能。強化內部審計機構的獨立性, 還要更加高度重視內部審計專業化、職業化建設, 有條件的大型企業可以建立專門的內部審計機構、配備專業化的內部審計人員;實力相對比較薄弱的中小企業, 應當大力加強會計師事務所的戰略合作, 發揮會計師事務所的專業化優勢, 強化內部審計水平。企業要切實加強對內部審計機構的組織領導, 內部審計機構應當直接對監事會負責, 內部審計工作也應當在監事會的統一安排下進行, 并將審計結果向監事會報告。

  (三) 推動內部審計領域的多元化

  隨著內部審計理論的不斷創新, 內部審計已經從過去“管風險”上升到“管風險”與“管績效”相結合的層面, 但目前很多企業還沒有在這方面狠下功夫, 內部審計領域仍然比較狹窄, 必須不斷拓展內部審計領域內部審計既要在防范風險方面下功夫, 又要在提升企業經營績效方面實現突破。因而, 企業要不斷拓展內部審計工作領域, 將內部審計從常規工作上升到重點工作層面, 由“管風險”向“向風險”與“管理績效”并重轉型。要將風險識別、判斷、評估、防范納入到內部審計工作當中, 引導內部審計機構和內部審計人員提升更具有系統性的內部審計報告, 不僅要分析企業存在的現實風險, 而且還要分析企業可能出現的潛在風險, 并且提出有針對性的風險防范方案。要大力加強內部審計職能的拓展, 將經濟審計、責任審計、離任審計、項目審計等納入到審計工作范疇, 制定系統性的內部審計制度, 形成《內部審計工作制度匯編》, 下發各分支機構和各個部門, 提高內部審計工作的地位和層級。要高度重視內部審計電子化建設, 加強電子化審計技術的投入力度, 購置專門的審計軟件, 加強對會計電算化系統、ERP系統等的審計工作, 以更好的防范系統風險和操作風險。

  三、結論

  通過對企業內部審計工作進行研究和分析, 隨著內部審計職能的不斷拓展, 內部審計工作越來越成為防范企業風險、促進企業發展的重要舉措, 發揮著越來越重要的作用。當前我國很多企業在內部審計方面進行了變革和創新, 而且也形成了相對比較完善的內部審計制度, 但與新形勢、新任務的要求仍然存在一定的差距, 需要引起高度重視。企業要想加強內部審計工作, 一定要適應形勢發展需要, 著眼于促進內部審計科學化、規范化、有序化發展, 突出內部審計目標的戰略性, 強化內部審計機構的獨立性, 推動內部審計領域的多元化, 推動企業內部審計步入科學、健康、持續發展軌道。

  參考文獻

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    張靜.企業內部審計實施要點的分析[J].中國集體經濟,2019(19):35-36.
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